Opções de ações não qualificadas. Se você tiver opções de ações não qualificadas, você também provavelmente terá opções de outros tipos também opções não qualificadas têm características exclusivas e alguns benefícios adicionais se exercido da forma mais eficaz. Limite em Grants. There Não existem restrições estatutárias sobre as opções de ações não qualificadas que podem ser concedidas a um executivo em um determinado ano calendário. Seqüência de exercício. NQOs, uma vez exercido, pode ser exercida em qualquer seqüência Mais tarde, as subvenções podem ser exercidas, embora subsídios anteriores ainda estão pendentes E não exercido. Retenção de Imposto de Renda. Quando um NQO é exercido, a diferença entre o valor de estoque no momento do exercício e o preço de opção é considerado renda de compensação em que a retenção de imposto federal, estadual e local é required. When um SAR é O valor total da SAR é também o rendimento de compensação em que é exigida a retenção de imposto. Após o exercício de NQOs e SARS, os seus requisitos de retenção de impostos serão sub Tracted do pagamento do dinheiro de SAR. O imposto de FICA será retido somente se você não pagou o imposto na base de salário máxima de FICA para esse elemento do year. Bargain ou propagação. O elemento ou o spread da barganha entre o preço da opção e o preço no exercício é compensação E será refletido em seu Formulário W-2 para o ano Os impostos retidos conforme explicado no terceiro item serão incluídos no formulário W-2. A renda será tributável como renda ordinária e não receberá tratamento fiscal especial Apreciação futura de A data do exercício será tributável quando o estoque é vendido. Exercício de estoque para estoque. Exercícios de estoque para estoque são permitidos Assim, o exercício de opção pode ser realizado sem um pagamento em dinheiro para o estoque No entanto, dinheiro será necessário para Pagar o imposto de renda exigência de retenção referida no terceiro item. Tax Preferência. O exercício de NQOs não dá origem a um item de preferência fiscal. NQOs são exercíveis após a aposentadoria, de acordo com os termos da opção. Base de Ganho ou Loss. The base para qualquer ganho ou perda quando a opção de ações adquiridas através de exercício em dinheiro é vendido é o preço da opção original acrescido de remuneração reconhecida no exercício ou seja, sua base fiscal é igual ao valor de mercado da ação na data da opção é Embora os consultores financeiros possam ajudar, a maioria dos executivos quer ter uma compreensão clara do processo de opção e da estratégia. Nos próximos artigos, iremos fornecer Um exemplo de como as opções não qualificadas podem ser vistas. Exercendo opções de ações não qualificadas. O que você precisa saber quando você exerce opções de ações não qualificadas. Sua opção de ações não qualificadas dá-lhe o direito de comprar ações a um preço especificado Você exerce esse direito quando você Notificar o seu empregador de sua compra de acordo com os termos do contrato de opção As consequências fiscais precisas do exercício de uma opção de ações não qualificadas dependem do modo de exercício Cantar a opção Mas, em geral, você ll relatar compensação de renda igual ao elemento pechincha no momento do exercício. Note As regras descritas aqui se aplicam se o estoque é investido quando você recebê-lo Geralmente, o estoque é investido se você tem um direito irrestrito de vender Ou você pode parar seu trabalho sem dar acima qualquer do valor do estoque Veja quando o estoque é investido Se o estoque isn t investido quando você exercita a opção, aplica as réguas para o estoque restringido descrito em comprar o estoque do empregador e a eleição da seção 83b . O elemento de pechincha no exercício de uma opção é a diferença entre o valor do estoque na data do exercício e o valor pago pelo estoque. Exemplo Você tem uma opção que lhe dá o direito de comprar 1.000 ações Por 15 por ação Se você exercer a opção inteira em um momento em que o valor das ações é de 40 por ação, o elemento pechincha é 25.000 40.000 menos 15.000. O valor da ação deve ser determinado a partir da data do exercício FO O valor é normalmente determinado como a média entre as vendas altas e baixas relatadas para essa data. Para empresas privadas o valor deve ser determinado por outros meios, talvez por referência a recentes transações privadas no estoque da empresa ou um total Avaliação do elemento company. Bargain como renda. O elemento pechincha no exercício de uma opção recebida por serviços é considerado compensação renda No exemplo acima, você iria relatar 25.000 de renda, como se a empresa tinha pago um bônus em dinheiro de 25.000 Você não está autorizado a tratar este montante como ganho de capital. O montante do imposto que você vai pagar depende do seu suporte tributário Se o montante total cai no suporte de 30, por exemplo, você vai pagar 7,500 mais qualquer imposto de renda local ou estadual Você exerce uma grande opção, é provável que alguns dos rendimentos vão empurrar para cima em um suporte fiscal mais elevado do que o seu habitual. A coisa importante para se concentrar na frente do tempo, se possível é que você tem que relatar isso Renda e pagar o imposto, mesmo se você não vender o estoque Você não recebeu nenhum dinheiro de fato, você pagou dinheiro para exercer a opção, mas você ainda tem que vir acima com dinheiro adicional para pagar o IRS Esta é uma razão Planejamento antecipado é importante em lidar com opções. Se você re um empregado ou era um empregado quando você recebeu a opção, a empresa é obrigada a reter quando você exerce sua opção Claro que a obrigação de retenção deve ser satisfeita em dinheiro O IRS não vai aceitar Ações de ações Existem várias maneiras que a empresa pode lidar com a exigência de retenção O mais comum é simplesmente exigir que você pague a quantia de retenção em dinheiro no momento em que você exerce a opção. Exemplo Você exerce uma opção de compra de 1.000 ações para 15 por Share quando eles re valor de 40 por ação A empresa exige que você pague 15.000 o preço de exercício para o estoque mais 9.000 para cobrir as exigências de retenção estatais e federais. O montante pago deve cobrir o rendimento federal e estadual t A retenção do machado ea parte do empregado dos impostos do emprego também O montante pago como a retenção de imposto de renda será um crédito de encontro ao imposto que você deve quando você relata o rendimento no fim do ano Seja preparado o montante de retenção exigido won t seja necessariamente Grande o suficiente para cobrir o montante total do imposto Você pode acabar devido imposto em 15 de abril, mesmo se você pagou retenção no momento em que exerceu a opção, porque o valor de retenção é apenas uma estimativa do imposto real liability. If você aren t Empregado da empresa que concedeu a opção e não foi um empregado quando você recebeu a opção, a retenção não se aplicará quando você exercê-la A renda deve ser relatada a você no Formulário 1099-MISC em vez do Formulário W-2 Lembre-se que esta é uma compensação Para os serviços Em geral, esta renda será sujeita ao imposto de auto-emprego, bem como o imposto de renda federal e estadual. Básico e período de detenção. É importante manter o controle de sua base em estoque porque isso determina como H ganho ou perda que você relata quando vende o estoque Quando você exerce uma opção não qualificada sua base é igual ao valor que você pagou pelo estoque mais o valor do lucro que você relata por exercer a opção No exemplo que usamos, sua base Seria de 40 por ação Se você vender o estoque em alguma data posterior para 45 por ação, o seu ganho será de apenas 5 por ação, mesmo que você pagou apenas 15 por ação para o estoque O ganho será ganho de capital e não remuneração. Para certos fins limitados particularmente sob as leis de títulos você é tratado como se você possuísse o estoque durante o período onde você manteve a opção Mas esta regra não se aplica quando você re que determina que categoria de ganho ou perda você tem quando você vende o estoque Você tem Para começar a partir da data que você comprou o estoque por exercer a opção, e mantenha por mais de um ano para obter ganho de capital a longo prazo. Outros métodos de exercício. A descrição acima supõe que você exerceu sua opção não qualificada, pagando em dinheiro Há ar E dois outros métodos de exercício de opções que são por vezes utilizados Um é o chamado exercício cashless de uma opção O outro envolve o uso de estoque que você já possui para pagar o preço de exercício sob a opção Esses métodos, e suas consequências fiscais, são descritos Nas páginas que se seguem. Tabela de Conteúdos. Federal Insurance Contributions Act opções FICA e transferência de compensação diferida sobre o divórcio Esta decisão conclui que opções de ações não qualificadas e compensação diferida não qualificada transferido por um empregado para um ex-cônjuge incidente de um divórcio estão sujeitos à Federal Lei de contribuições de seguros FICA, a Lei Federal de Imposto de Desemprego FUTA e retenção de imposto de renda na mesma medida como se retido pelo empregado A decisão também prevê exigências de relatórios aplicáveis aos pagamentos salariais Aviso 2002-31 modificado. 1 Qual é o efeito sobre a tributação nos termos da Lei Federal de Contribuições de Seguros FICA, a Lei do Imposto sobre o Desemprego Federal FUTA e da Cobrança de Imposto de Renda na fonte sobre o salário Retenção de imposto de renda de uma transferência de interesses em uma opção de ações não estatutárias e em compensação diferida não qualificada A um ex cônjuge incidente de um divórcio. 2 Qual é o relatório apropriado de renda e / ou salários reconhecidos com relação a opções de ações não-estatutárias e compensação diferida não qualificada transferida para um ex-cônjuge incidente de um divórcio. Os fatos são os mesmos que em Rev Rul 2002-22, 2002-1 CB 849 , E são reafirmados aqui para a conveniência. Antes de seu divórcio em 2002, A e B eram os indivíduos casados que residem no estado X que usou o método dos recibos e dos desembolsos do dinheiro de accounting. A é empregado pela corporação Y antes do divórcio, Y emitiu nonstatutory Opções de compra de ações para A como parte da compensação de Ações As opções de ações não estatutárias não tinham um valor justo de mercado prontamente determinável na acepção de 1 83-7 b do Regulamento de Imposto de Renda no momento concedido a A e, portanto, nenhum montante foi incluído no A receita bruta com relação a essas opções no momento da concessão. Y mantém dois planos de compensação não financiados e diferidos sob os quais A ganha o direito de receber pagamentos pós-emprego de Y Sob um dos def Os participantes têm direito a pagamentos com base no saldo de contas individuais do tipo descrito em 31 3121 v 2 -1 c 1 ii do Regulamento de Imposto sobre o Emprego. No momento do divórcio da A da BA tinha um saldo de conta de 100 X sob esse plano Sob o segundo plano de compensação diferida mantida por Y participantes têm direito a receber única soma ou pagamentos periódicos após a separação do serviço com base em uma fórmula refletindo seus anos de serviço e histórico de compensação com Y Ao tempo de A s divórcio de BA Tinha acumulado o direito de receber um único pagamento de 50 x no plano após A s cessação de emprego com YA s direitos contratuais aos benefícios de compensação diferida sob estes planos não estavam subordinados a A performance de serviços futuros para Y. Under Lei do Estado X opções de compra de ações e direitos de compensação diferida não financiados ganhos por um cônjuge durante o período de casamento são propriedade marital sujeita a divi equitativo Em caso de divórcio, o A transferiu para B 1 um terço das opções não-estatutárias emitidas para A por Y 2 o direito de receber pagamentos de compensação diferida de Y em O plano de saldo da conta baseado em 75 x do saldo da conta de A sob o plano no momento do divórcio e 3 o direito de receber um pagamento único de 25 x de Y ao abrigo do outro plano de compensação diferida após a rescisão do contrato Com Y. Em 2006, B exerce todas as opções de ações transferidas e recebe ações Y com um valor de mercado justo superior ao preço de exercício das opções. Em 2017, A encerra o emprego com Y e B recebe um pagamento único de 150 x A partir do plano de saldo da conta e um único pagamento de soma de 25 x do plano de compensação outro diferido. LAW AND ANALYSIS. Rev Rul 2002-22 conclui que um contribuinte que transfere os interesses em opções de ações não estatutárias e nonqualifi A decisão também conclui que o ex-cônjuge, ao invés do contribuinte, é obrigado a incluir um montante no rendimento bruto quando o Ex-cônjuge exerce as opções de compra de ações ou quando a compensação diferida é paga ou disponibilizada para o ex-cônjuge. Sections 3101 e 3111 impõem FICA impostos sobre os salários como o termo é definido em 3121 a FICA impostos constituídos da Velha, Sobreviventes e Deficiência Imposto de seguro imposto de segurança social eo imposto de Seguro de Hospital Imposto de Medicare Estes impostos são impostos tanto no empregador como em empregado As seções 3101 a e 3101 b impõem ao empregado partes do imposto de segurança social e do imposto de Medicare, respectivamente Secções 3111 ae b impor o Empregador do imposto de segurança social eo imposto de Medicare, respectivamente. A seção 3102 a prevê que a parcela do empregado de impostos de FICA deve ser coletada por O empregador do contribuinte, deduzindo o montante do imposto de salários como e quando pago Seção 31 3102 a -1 a prevê que o empregador é obrigado a recolher o imposto, apesar de que os salários são pagos em algo diferente de dinheiro Seção 3102 b fornece Que todo o empregador requerido para deduzir o imposto do empregado de FICA é responsável para o pagamento desse imposto e é indenizado de encontro às reivindicações e às demandas de qualquer pessoa para o montante de tal pagamento feito por tal empregador. O termo salário é definido em 3121 a Incluindo o valor em dinheiro de todas as remunerações, incluindo os benefícios pagos em qualquer outro meio que não o caixa, com algumas exceções específicas. O Artigo 3121 b define o emprego como qualquer serviço, de qualquer natureza, executado por um empregado para a pessoa Com algumas exceções específicas. A seção 31 3121 a -1 e prevê que, em geral, o meio em que a remuneração é paga é irrelevante. Pode ser pago em dinheiro ou Exceto em dinheiro A remuneração paga em qualquer outro meio que não o caixa é calculada com base no valor justo de mercado desses itens no momento do pagamento. Em 3121 v 2, os valores diferidos de acordo com um plano de remuneração diferida não-qualificado geralmente devem ser considerados Na medida em que os pagamentos de benefícios ao abrigo de um plano de compensação diferido não qualificado são imputáveis a montantes diferidos ao abrigo do plano que foram tidos em conta para fins fiscais da FICA, a Os pagamentos de prestações não são tratados como salários do FICA Na medida em que os pagamentos de benefícios são atribuíveis a um montante diferido que não tenha sido tido em conta para fins fiscais do FICA, então os pagamentos de benefícios são tratados como salários do FICA Ver 31 3121 v 2 -1 d 1 ii . Nas Enmiendas de Segurança Social de 1983, Lei Pública 98-21, 1983-2 CB 309, o Congresso acrescentou linguagem a 3121 a, prevendo que nada nos regulamentos de retenção de imposto de renda que Prevê uma exclusão de salários para fins de retenção de imposto de renda deve ser interpretada para exigir uma exclusão semelhante de salários para fins FICA A história legislativa em relação a esta disposição prevê que, desde que o sistema de segurança social tem objetivos que são significativamente diferentes do objetivo subjacente A comissão acredita que os montantes isentos de retenção de imposto de renda não devem ser isentos do imposto FICA, a menos que o Congresso ofereça uma exclusão explícita de impostos. O fato de que os pagamentos são inclusíveis em O rendimento bruto de um indivíduo diferente do empregado não remove os pagamentos dos salários do FICA Veja Rev Rul 71-116, 1971-1 CB 277, sustentando que os pagamentos de salários a um empregado em um estado de propriedade de comunidade são salários de FICA embora um - Metade do salário é includível no rendimento bruto do cônjuge não-empregado Veja também Rev Rul 86-109, 1986-2 CB 196, que detém que os pagamentos de remu A indenização por trabalho efetuada após o falecimento de um empregado e no ano civil do falecimento são salários para fins fiscais da FICA, embora os valores sejam inclusíveis no rendimento bruto do beneficiário e não do empregado. A Rev Rul 2002-22 sustenta que, No exercício de uma opção de compra de ações não estatutária obtida por um cônjuge não-empregado em virtude do divórcio, os bens transferidos para o cônjuge não empregado pelo empregador têm o mesmo caráter e podem ser incluídos no rendimento do cônjuge não-empregado, Propriedade teria sido includible no rendimento do cônjuge empregado se a opção tivesse sido retida e exercida pelo cônjuge do empregado Rev Rul 2002-22 também sustenta que a compensação diferida não qualificada, o direito a que é obtido por um cônjuge não-empregado em divórcio, pago Ou postos à disposição do cônjuge não-empregado tem o mesmo carácter e é incluível na renda do cônjuge não-empregado na mesma medida que a compensação woul D ter sido includible no rendimento do empregado cônjuge tinha a compensação foi paga ou disponibilizada ao cônjuge do empregado Nada em 1041, relativas a transferências de bens entre cônjuges ou incidente de divórcio, exclui pagamentos a uma pessoa que não seja um empregado de salários Para fins da FICA Na ausência de uma disposição específica que exclua esses pagamentos dos salários da FICA, a remuneração obtida pelo exercício das opções de compra de ações pelo cônjuge não empregado e a remuneração diferida paga ou disponibilizada ao cônjuge não-empregado mantêm a sua natureza de Salário do cônjuge empregado para efeitos da FICA Assim, o pagamento dessa remuneração está sujeito à FICA na mesma medida que se paga ao cônjuge do empregado. Ao mesmo tempo em que o Serviço publicou Rev Rul 2002-22, também publicou Notice 2002-31, 2002-1 CB 908, que incluiu uma proposta de regra de receita referente à aplicação da FICA, FUTA e retenção de imposto de renda e divulgação de receita E os salários, no que diz respeito às opções de compra de ações não estatutárias e à remuneração diferida não qualificada transferida para um ex-cônjuge incidente em divórcio conforme descrito nos fatos acima e solicitou comentários sobre a proposta. Em geral, a decisão proposta incluía a conclusão de que o exercício das opções E a remuneração diferida não condicionada continuam sujeitas aos impostos FICA e FUTA na mesma medida que se tivessem sido retidos pelo empregado e que os rendimentos reconhecidos pelo cônjuge não-empregado com relação ao exercício das opções e distribuições de remuneração diferida não qualificada sejam Salários para fins de retenção de imposto de renda A decisão proposta também concluiu que qualquer empregado FICA impostos e retenção de imposto de renda aplicável ao exercício das opções ou distribuição da compensação diferida não qualificada seria deduzido dos pagamentos ao cônjuge não desempregado. Agora, o não qualificado Compensação diferida paga ou disponibilizada ao formulário O cônjuge permanece sujeito às regras de 3121, inclusive 3121 v 2 e seus regulamentos, para determinar quando e se o imposto FICA é aplicável. Assim, na medida em que o valor diferido tenha sido previamente levado em conta para fins do FICA, Ex-cônjuge do produto do plano de saldo da conta não seria tratado como salário para fins fiscais da FICA No entanto, na medida em que o montante diferido não tenha sido previamente levado em consideração para fins fiscais da FICA, a distribuição ao cônjuge do produto de O plano de saldo da conta seria os salários do empregado para fins fiscais FICA Similarmente, sob 3121 e os regulamentos abaixo, o exercício de um ex-cônjuge de uma opção de compra de ações não estatutário resulta em salários FICA do empregado na medida em que o justo valor de mercado da As ações recebidas de acordo com o exercício da opção excedem o preço de exercício da opção. Na medida em que os pagamentos distribuídos são salários FICA, o imposto FICA empregado é deduzido Ed do pagamento feito ao cessionário O montante includible no rendimento bruto do cessionário não é reduzido por qualquer FICA retenção dos pagamentos, incluindo transferências de bens para o cessionário Ver Rev Rul 86-109 e Rev Rul 71-116.Because A Era o prestador de serviços e a remuneração se relaciona com o serviço de A no emprego com Y os salários, embora pagos a B são os salários de FICA de A 61. Assim, porque os pagamentos são salários para fins de imposto FICA, os pagamentos são relatáveis Por Y como salários de segurança social e salários do Medicare em um Formulário W-2, Declaração de salário e imposto emitido para A eo imposto de segurança social retido e Medicare imposto retido também são relatáveis no Formulário W-2 para AY pode ter em conta outros salários Anteriormente pagas a A nesse ano civil para determinar se estas distribuições são exceptuadas de salários de segurança social sob 3121 a 1, a exceção de base de salário de segurança social máxima O empregado FICA imposto para estes salários deve ser deduzido de th O pagamento desses salários. Finalmente, esses pagamentos não devem ser incluídos na Caixa 1, Salários, gorjetas, outras compensações, nem qualquer montante deve ser refletido na Caixa 2, Imposto de renda federal retido, do Formulário W-2 emitido para A com respeito As disposições fiscais do FUTA aplicáveis às opções de compra de ações não estatutárias e aos planos de remuneração diferida não qualificados são semelhantes às disposições do FICA, exceto pelo fato de que somente o empregador paga o imposto imposto sob FUTA See 3301, 3306b e 3306r 2 eo Os regulamentos em conformidade com o disposto Nos termos das disposições legais semelhantes, tributação FUTA aplica-se ao mesmo tempo e da mesma forma que FICA Na medida em que tributação salarial se aplica, os salários são FUTA salários do trabalhador sujeito à base salarial máxima contida em 3306 b 1 Tal como na FICA, os salários anteriormente pagos ao empregado durante o ano civil podem ser levados em conta para determinar se esses valores se qualificam para a exceção de base de salários máximos da FUTA. A indenização 3402a, referente à retenção de imposto de renda, requer geralmente que cada empregador que faz um pagamento do salário deduza e retenha sobre aqueles salários um imposto determinado de acordo com tabelas prescritas ou procedimentos computacionais. Todas as remunerações por serviços prestados por um empregado para o seu empregador, incluindo o valor em dinheiro de todas as remunerações, incluindo as prestações pagas em qualquer outro meio que não o caixa, com algumas excepções não pertinentes a esta decisão. No 31 3402 a -1 c, Para deduzir e reter o imposto, apesar de os salários serem pagos em algo que não seja dinheiro, por exemplo, salários pagos em ações ou títulos e pagar sobre o imposto em dinheiro. Se os salários forem pagos em bens que não sejam dinheiro, o empregador deve fazer o necessário Para garantir que o montante do imposto exigido para ser retido está disponível para pagamento em dinheiro. A seção 31 prevê que o montante retido De salários como retenção de imposto de renda será permitido ao destinatário do rendimento como um crédito contra o imposto de renda imposto pelo Subtítulo A Seção 1 31-1 a do Imposto de Renda Regras prevê que o destinatário do rendimento para fins do crédito 31 Por exemplo, se um cônjuge do empregado e um cônjuge não-empregado estiverem domiciliados em um estado de propriedade de comunidade e arquivem declarações de imposto de renda separadas, cada um que relata para fins de imposto de renda um - um indivíduo que é sujeito a imposto de renda sobre o salário de que o imposto foi retido, Metade dos salários recebidos pelo cônjuge do empregado, cada cônjuge tem direito a metade do crédito permitido para o imposto retido na fonte com relação ao salário. Porque os juros compensatórios transferidos sob 1041 para o cônjuge não desempregado em conformidade com o divórcio Permanecem tributáveis para fins de imposto de trabalho na mesma proporção que se mantidos pelo cônjuge do empregado, o rendimento reconhecido pelo cônjuge não-empregado com relação ao exercício F as opções de compra de ações não-estatutárias e as distribuições dos planos de remuneração diferida não remunerados são remuneração de empregos e salários para fins de retenção de imposto de renda de acordo com a rubrica 3402 De acordo com 1 31-1a, Renda do cônjuge não-empregado, o cônjuge não-empregado tem direito ao crédito pelo imposto de renda retido com relação a esses pagamentos de salário. Os empregadores não são obrigados a coletar o Formulário W-4, Retenção de base no Formulário W-4 apresentado pelo cônjuge não empregado Os empregadores podem tratar a compensação inclusível no rendimento do cônjuge não-empregado como salário suplementar e aplicar o método de retenção fixa sobre os salários suplementares no imposto de renda retido na fonte sobre estes salários A taxa fixa para A retenção de salários suplementares é atualmente de 25 por cento Veja 101 c 11 do Economic Growth and Tax Re Lei de Reconciliação de 2001, Pub. L n. 107-16, que prevê que a taxa fixa de retenção de salários suplementares é a terceira taxa mais baixa de imposto aplicável nos termos da alínea c) do Código e 1 c 1 i 1 A i e 1 I 2 do Código, que prevêem que a terceira menor taxa de imposto aplicável em 1 c é de 25 por cento. Relatório de pagamentos. Seção 6051 exige payors de remuneração a um empregado para relatar esses pagamentos no Formulário W-2, declaração de salários e impostos Como o ex-cônjuge não é um empregado, os requisitos de 6051 não se aplicam. O Artigo 6041a e os regulamentos que o acompanham geralmente exigem que todas as pessoas envolvidas em um comércio ou empresa que fazem um pagamento a um terceiro durante o curso de tais negócios Deve apresentar uma declaração de informações com o IRS, relatando todos os pagamentos totalizando 600 ou mais em um ano tributável, de renda, salários, salários, prémios, anuidades, compensações, remunerações, emolumentos ou outros ganhos fixos ou determináveis, lucros e renda. Caso, de acordo com 6041 a, Y deve arquivar um retorno de informação que informa tanto o rendimento B realizado de B s exercício das opções de compra de ações não-estatutárias e os pagamentos feitos para B dos planos de compensação diferida. No 31 6051-1 a 1, De um empregado que está sujeito à segurança social e Medicare impostos estão incluídos nas caixas apropriadas no Formulário W-2 emitido para o empregado. Veja também Rev Rul 71-116.Porque não há nenhuma provisão para a emissão do Formulário W-2 em O nome de um cônjuge não-empregado, os rendimentos obtidos no exercício das opções de compra de ações não-estatutárias seriam reportáveis ao Cônjuge não-empregado por Y no Formulário 1099-MISC, Receitas Diversas emitidas para o cônjuge não-empregado, na Caixa 3, Outros rendimentos, Imposto de renda retido Os pagamentos ao não-empregado cônjuge B dos planos de remuneração diferida não condicionada e a retenção sobre o mesmo também seriam relatados por Y no Formulário 1099-MISC na Caixa 3, com o i O imposto de seguridade social retido, salários de Medicare, e os impostos de Medicare retidos, se aplicável, são relatados no Formulário W-2 do cônjuge do empregado como descrito acima. Os empregadores relatariam a retenção de imposto de renda Sobre os salários pagos ao cônjuge não-empregado no Formulário 945, Declaração Anual de Imposto de Renda Retido Federal O imposto de segurança social e Medicare pago com relação a estes salários do cônjuge do empregado seria relatado no Formulário 941, Com relação aos salários do cônjuge empregado seria relatado no Formulário 940, Desemprego Federal Anual do Empregador FUTA Declaração de Imposto. 1 A transferência de participações em opções de compra de ações não-estatutárias e em compensação diferida não qualificada do cônjuge empregado para o cônjuge não-empregado incidente a um divórcio não resulta em um pagamento de salário para FICA e FUTA propósitos fiscais. As opções de ações não estatutárias estão sujeitas a FICA e FUTA no momento do exercício pelo cônjuge não-empregado na mesma medida como se as opções tivessem sido retidas pelo cônjuge do empregado e exercidas pelo cônjuge do empregado A remuneração diferida não qualificada também permanece sujeita aos impostos FICA e FUTA na mesma medida como se Os direitos à compensação foram mantidos pelo cônjuge do empregado. Na medida em que os impostos FICA e FUTA se aplicam, os salários são os salários do cônjuge empregado. A parte dos empregados dos impostos FICA é deduzida dos salários à medida que os salários são tomados em conta Para fins fiscais da FICA A parcela dos empregados dos impostos FICA é deduzida do pagamento ao cônjuge não-empregado. Não empregado cônjuge com relação ao exercício das opções de compra de ações não está sujeito a retenção sob 3402 Os valores distribuídos para o cônjuge não-empregado dos planos de remuneração diferida não condicionada também estão sujeitos a retenção sob 3402 Os valores a serem retidos para retenção de imposto de renda são deduzidos de Os pagamentos ao cônjuge não-empregado A taxa fixa de salário suplementar pode ser usada para determinar o montante da retenção de imposto de renda De acordo com 31, o cônjuge não-empregado tem direito ao crédito permitido para o imposto de renda retido na fonte sobre esses salários. 2 Os salários de segurança social, os salários do Medicare, os impostos de segurança social retidos e os impostos do Medicare retidos, se aplicável, são relatáveis no Formulário W-2 com o nome, endereço e número de segurança social do cônjuge do empregado. Na Caixa 1 e na Caixa 2 do Formulário W-2 do empregado com relação a esses pagamentos O rendimento com relação ao exercício das opções de ações não-estatutárias pelo cônjuge não-empregado e as distribuições dos planos de remuneração diferida não condicionada para o cônjuge não-empregado são relatáveis Na Caixa 3 como outros rendimentos no Formulário 1099-MISC com o nome, endereço e número de segurança social do cônjuge não-empregado A retenção de imposto de renda com relação a esses pagamentos de salários está incluída na Caixa 4, Imposto de renda federal retido. Sobre os pagamentos ao cônjuge não-empregado está incluído em um formulário 945 arquivado por Y O imposto de segurança social e Medicare imposto são relatados em Y s Formulário 941, eo imposto FUTA é relatado em Y s Form 940.EFFE CT noutros artigos publicados. A nota de 2002-31, 2002-1 CB 908 incluiu uma proposta de regra de receita relativa à aplicação da FICA, FUTA e retenção na fonte de imposto de renda, e relato de renda e / ou salários em relação a opções de ações não estatutárias e não qualificadas A compensação diferida transferida para um ex-cônjuge incidente de um divórcio e solicitou comentários sobre a proposta Após a consideração das observações que foram recebidas, a decisão proposta é aprovada como revisto por esta regra de receitas. POSIÇÃO PROSPECTIVA. Esta regra de receitas é eficaz janeiro 1, 2005 Para os períodos anteriores à data de vigência, os empregadores podem confiar em uma interpretação razoável de boa fé, incluindo as interpretações na proposta de receita que consta no Aviso 2002-31 e esta regra de receitas No entanto, no que diz respeito à compensação transferida para um cônjuge incidente de divórcio, Para tratar a compensação de opções de ações não-estatutárias, ou valores diferidos de acordo com um plano de remuneração diferida não-qualificado, conforme sujeito a FI A CA não será considerada uma interpretação razoável e de boa-fé. INFORMAÇÕES DE DERIFICAÇÃO. O autor principal desta decisão de receitas é AG Kelley do Gabinete do Advogado de Divisão Advogado-Chefe Associado Isento Fiscal e Entidades Governamentais Kelley no 202 622-6040 não é uma chamada gratuita.
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